Президент России Владимир Путин сразу после выборов на встрече с менее удачливыми претендентами на должность главы государства призвал создать стабильную налоговую систему как минимум на шесть лет. Ранее президент выступил за прогрессивное налогообложение — как в части налога на доходы физических лиц (НДФЛ), так и в части налога на прибыль.
Это будет одной из серьезных дискуссий в парламенте. Правительство будет предлагать свои решения: как, у кого, сколько. И здесь нужно быть очень аккуратными. Но решения должны быть выверенными», — сказал избранный президент на встрече.
Путин призвал все политические партии, представленные в парламенте, подойти «самым серьезным образом» к решению вопросов налоговых изменений, чтобы можно было совместно найти «золотую середину».
Февральская резолюция
29 февраля в Послании Федеральному собранию Путин заявил о необходимости модернизации налоговой системы в России. «Предлагаю продумать подходы к модернизации нашей фискальной системы, к более справедливому распределению налогового бремени в сторону тех, у кого более высокие личные и корпоративные доходы», — сказал он в своем выступлении перед политической и бизнес-элитой России.
13 марта Путин отметил, что российское общество созрело для перехода к системе избирательного, прогрессивного налогообложения.
«Да, по сути, прогрессивный налог. Сейчас в детали не хотел бы вдаваться, над этим нужно поработать», — сказал он (цитата по РИА «Новости» (18+). Глава государства объяснил, что эту систему нужно построить таким образом, «чтобы она действительно давала большую отдачу для решения прежде всего социальных вопросов и задач, стоящих перед государством в этой области».
Путин также подчеркнул, что сейчас даже ярые сторонники плоской шкалы признают, что Россия созрела для избирательного налогообложения и общество воспримет это абсолютно нормально.
Бизнес, по его словам, просит определиться с системой налогообложения и после этого больше ее не трогать, чтобы она была стабильной. Правительство должно заняться этим в самое ближайшее время и вместе с Госдумой представить предложения, отметил президент. «В дальнейшем, уже с учетом принятых изменений, предлагаю зафиксировать основные налоговые параметры до 2030 года и тем самым обеспечить стабильные и предсказуемые условия для реализации любых, в том числе долгосрочных инвестиционных проектов», — отметил Путин.
Пора для пары параметров
По данным источников Forbes (18+), правительство обсуждает повышение НДФЛ с 13% до 15% для граждан с доходом от 1 млн рублей в год и с 15% до 20% — с доходом свыше 5 млн рублей в год. Параллельно кабинет министров прорабатывает повышение налога на прибыль компаний с 20% до 25%, отмечало агентство.
Собеседник Forbes рассказал, что взимать НДФЛ по повышенной ставке планируется не со всех доходов, а только с суммы выше 1 млн или 5 млн рублей соответственно и учитывать при налогообложении только регулярные поступления (зарплата, дивиденды, проценты по вкладам и т. д., а не разовые платежи, например, при сделках с недвижимостью). Таким образом НДФЛ вырастет с 13% до 15% для зарабатывающих чуть более 83 300 рублей в месяц и с 15% до 20% — для тех, кто зарабатывает от 417 000 рублей в месяц.
Законодательные инициативы по поводу дифференциации налогообложения уже есть, заявил сразу после оглашения послания министр финансов Антон Силуанов. «О чем говорил президент? О том, что необходимо сделать более справедливое налогообложение. Поэтому будем работать вместе с законодателями <…>. Будем работать и с бизнесом», — сказал он (цитата по «Интерфаксу» (18+)). И пообещал внести предложения в правительство в 2024 году для обсуждения.
Если изменения утвердят в этом году, взимать НДФЛ и налог на прибыль по повышенным ставкам могут начать с 2025 года, поскольку Конституция запрещает взимать новые налоги и применять законы, ухудшающие положение налогоплательщиков, в текущем налоговом периоде. Большинство граждан повышение налогов не затронет и «поэтому будет очень положительно воспринято абсолютным большинством избирателей», а «для бизнеса же это еще один «черный лебедь», отметил в беседе с Forbes партнер, руководитель департамента налогово-юридических услуг Kept Михаил Орлов.
А федеральный чиновник подтвердил Forbes, что «ведется работа по прогрессивному налогообложению доходов физлиц и организаций», но не уточнил, какие параметры прорабатываются. Он заявил, что правительство не планирует повышать фиксированный налог в 5 млн рублей в год, который вправе платить независимо от размера прибыли богатейшие бизнесмены, владеющие активами в России через контролируемые иностранные компании (КИК).
Средняя зарплата в России по итогам 2023 года составила 73 709 рублей. Только у 14,6% россиян в 2022 году среднедушевые доходы были выше 75 000 рублей, следует из данных Росстата. В Москве среднемесячная номинальная зарплата в 2023 году — 136 235 рублей, в Санкт-Петербурге — 94 877 рублей, по данными статслужбы. В Московской области показатель близок к пороговому, после которого НДФЛ могут взимать по повышенной ставке — 82 457 рублей.
Только за счет повышения налога на прибыль правительство рассчитывает получить в бюджет примерно 1,2 трлн рублей дополнительных доходов, говорит собеседник Forbes, знакомый с проектировками правительства. Дополнительные сборы НДФЛ и налога на прибыль планируется зачислять в федеральный бюджет, уточнил он.
Аналогичным образом сейчас сборы 15% НДФЛ с части доходов выше 5 млн рублей зачисляют в федеральный бюджет и тратят на лечение детей с редкими заболеваниями. В общем случае НДФЛ идет в региональные и местные бюджеты, а сборы налога на прибыль распределяются в пропорции 17% — в федеральный бюджет, 3% — регионам.
До 2001 года в России применялась прогрессивная шкала НДФЛ от 12% до 35%. Однако в условиях прогрессивного налогообложения работодатели уходили от налогов, выплачивая зарплаты «в конвертах». Введение единой 13-процетной ставки НДФЛ с 2001 года вывело зарплаты из тени — поступления от подоходного налога выросли на 70%. С тех пор многие лазейки ухода от налогов закрылись, а налоговый контроль усилился.
В 2022-2023 годах государство не повышало налоги на доходы граждан и НДС, но бизнес уплатил 318,8 млрд рублей чрезвычайного «налога на сверхприбыль» и 140 млрд рублей экстренных «курсовых» пошлин.
«В условиях, когда бюджетная система нуждается в дополнительных доходах, введение прогрессивной шкалы налогообложения НДФЛ — это первое, что приходит в голову», — сказал партнер, руководитель департамента налогово-юридических услуг Kept Михаил Орлов.
Подоходный налог — один из крупнейших источников бюджетных доходов. В 2023 году он принес государству свыше 6,5 трлн рублей. Это 11% консолидированного бюджета России и почти 29% доходов региональных бюджетов.
Прогрессивная шкала действует в большинстве стран с высоким экономическим развитием, плоская шкала характерна для стран со слаборазвитой экономикой и социалистическим прошлым. При этом экономисты обращают внимание, что для стран с прогрессивным налогообложением характерен более низкий уровень неравенства.
А на хабаровских просторах?
Средняя начисленная заработная плата в организациях региона в 2023 году, по данным Хабаровсккрайстата, составила 72 653 рубля (113,1% к 2022 году). Это более чем на 10 000 рублей ниже порогового значения для обсуждаемого повышенного НДФЛ в 15%. Декларационная компания по итогам 2022 года, по данным УФНС по Хабаровскому краю, показала, что в регионе шесть рублевых миллиардеров. В 2021 году рублевых миллиардеров было шесть, в 2020-м — пять.
Хабаровский край, декларационная кампания 2022
- 1 миллиардер с доходом более 10 млрд рублей
- 5 миллиардеров
- 91 миллионеров с доходом от 100 до 500 млн рублей
Налогоплательщиков с доходами от 100 млн рублей до 500 млн рублей в год по итогам 2022 года насчитывалось 91 человек (в 2021 году — 58, в 2020 — 43). Людей с годовым доходом от 10 млн рублей до 100 млн рублей в крае по итогам 2022 года было 471 (380 и 230 человек в 2021 и 2020 годах соответственно). Количество налогоплательщиков, заявивших доходы от 1 млн рублей до 10 млн рублей выросло на весну прошлого года до 22 819 человек (18 341 человек в 2021 году). В основном, это условные миллионеры, получившие доход от продажи недвижимости (то есть под прогрессивный НДФЛ они не попадут).
По данным Хабаровсккрайстата, сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) регионального бизнеса за прошлый год составил 119 465,6 млн рублей, рост к 2022 году в 2,1 раза. При этом прибыль организаций за расчетный период выросла до 170 847,2 млн рублей, 126,4% к 2022 году. В расчетах не учитываются результаты кредитных и других финансовых организаций и малого бизнеса.
Доля прибыльных организаций к их общему числу выросла с 50% до 55,6% в сельском, лесном, рыболовецком и охотничьем хозяйстве, с 40,7% до 46,5% — в ТЭК, с 65,5% до 82,9% — в строительстве, в остальных отраслях год к году она снижалась. Доля убыточных компаний росла в 2023 году по отношению к 2022 году в таких отраслях, как добыча полезных ископаемых (с 37,5% до 41,2%), обрабатывающая промышленность (с 30% до 44%), торговле оптом и в розницу (с 7,8% до 14,9%), в профессиональной, научной и технической деятельности (с 33,3% до 58,8%).
Потенциальные цели для «прогрессоров»
Вторая часть фискальной реформы, касающаяся налога на прибыль, пока не имеет хотя бы приблизительных очертаний. Если в части НДФЛ в СМИ просочились вполне конкретные варианты решений, то с корпоративным налогоблажением куда сложнее. Но даже в таких условиях вполне возможно предположить, кто мог бы стать целью «прогрессоров» в Хабаровском крае.
Так, крупнейшими по выручке компаниями Хабаровского края, по данным «СПАРК-Интерфакс», являются АО ДГК, ООО «ДВ Невада», ООО «Варна», АО «Ургалуголь», ООО «Транснефть-Дальний Восток», ООО«УК БСМ», АО «Многовершинное», ООО «Хабаровская топливная компании», ООО «Амурсталь» и ООО «АГМК». Пусть вас не смущает текущий налог на прибыль с отрицательным значением: минус, как правило, означает, что именно эту сумму отминусуют от прибыли до налогообложения. Сложнее, когда компания генерирует убытки.
Берем лидера топ-10 по выручке — Дальневосточную генерирующую компанию (ДГК). В 2023 году, согласно отчетности, у нее было все очень неплохо с выручкой — 115 960 800 000 рублей. Но при этом убыток от продаж — минус 6805766 000 рублей, а чистый убыток — минус 8414380000. Текущий налог на прибыль — 1808163 000 рублей.
По «ДВ Невада» отчетности за 2023 год пока не публиковалось, налог на прибыль в 2021 году — минус 231 275 000 рублей, в 2022 году — минус 646568000 рублей. Чистая прибыль в те же два года — 2067335000 и 2538136000 рублей соответственно.
ООО «Варна» — предприятие розничной торговли в специализированных магазинах в Ванинском районе Хабаровского края. Выручка в 2022 году — 66063337000 рублей. Владелец компании — Татьяна Воробьева. «Варна» заработала два года назад чистой прибыли — 3387248000 рублей. Оно работает на упрощенной системе налогообложения.
«Ургалуголь» (входит в СУЭК) тоже не представил пока отчетность о финрезультатах прошлого года. По итогам 2022 года компания отчиталась о 57485800000 рублей выручки, прибыли до налогообложения — 17865699000 рублей, текущий налог на прибыль — минус 3610226000 рублей, чистая прибыль — 14251749000 рублей.
Отчетность «Транснефти-Дальний Восток» мы с вами уже обсуждали в предыдущем номере «Дальневосточного обозрения». В 2023 году компания получила рекордную выручку в 53330208000 рублей (53 млрд рублей). Прибыль до налогов — 3,4 млрд рублей, чистая прибыль — почти 2,5 млрд. Впрочем, в 2022 году хабаровская «внучка» «Транснефти» заработала более 5 млрд рублей чистой прибыли.
«Управляющая компания Бамстроймеханизация» (строительство железных дорог) — выручка в 2022 году 43921596000 рублей. Прибыль до налогов за тот же год — 2620642000 рублей, текущий налог на прибыль — минус 373898000 рублей, чистая прибыль — 2246744000 рублей. Владелец компании УК БСМ — АО «Группа компаний Нацпроектстрой». О создании ГК «Нацпроектстрой» в 2019 году договорились миллиардер Аркадий Ротенберг и госкорпорация ВЭБ.РФ.
АО «Многовершинное» находится под управлением МКАО «Хайлэнд голд». По отчетности за 2022 год, компания выручила 36206589000 рублей, прибыль до налогов — 22701118000 рублей, текущий налог на прибыль — минус 4551150000 рублей, чистая прибыль компании в позапрошлый год — 18120505000 рублей.
Следующая в нашем списке «Хабаровская топливная компания» (ХТК). Ее «мать» — ООО «Холдинговая компания «Трансбункер» (она же — ХК «ТРБ» или ТРБХ). Головная компания для самой ТРБХ — кипрская Transbunker International LTD. Главный офис ХТК, по данным на сайте компании, в городе Хабаровск, компания имеет филиалы в Южно-Сахалинске, Владивостоке, Находке и Ванино.
ХТК — основная торговая компания ГК «Трансбункер» в Дальневосточном регионе. Она занимается бункеровкой судов в портах Дальнего Востока, в том числе судов, работающих в Охотоморской и Беринговоморской экспедициях, в районе Курильских островов и острова Сахалин; доставляет нефтепродукты танкерами из порта Ванино, Владивосток, Находка в любые порты и портпункты Дальнего Востока (Курильские острова, Аян, Киран, Чумикан, Охотск, Эвенск и др.); отгружает нефтепродукты в цистернах на любые железнодорожные станции Хабаровского края, Приморья, Сахалинской области; ведет оптовую торговлю нефтепродуктами на Сахалине и в Ванинском и Советско-Гаванском районах.
Компания уже представила отчетность за 2023 год. В ней выручка ХТК — 27964005000 рублей. Прибыль до налогов — 2913713000 рублей, текущий налог на прибыль — минус 584296000 рублей, чистая прибыль — 2294073000.
«Амурсталь» — металлургический комплекс в Комсомольске-на-Амуре включает в себя сталеплавильное, прокатное и литейное производства, а также собственный ремонтно-механический, железнодорожный и иные вспомогательные цеха.
Завод «Амурсталь» (ранее «Амурметалл») в 2017 году приобрела компания «Торэкс». В феврале 2020 года на предприятии произошла смена собственника. Компании «Армада», бенефициаром которой является Павел Бальский, близкий опять же к Аркадию Ротенбергу, ранее принадлежали 50% «Торэкс-Хабаровска». Затем доля была увеличена до 75%, еще 25% принадлежали жене Сергея Фургала — Ларисе Стародубовой.
По данным «СПАРК-Интефакса», сейчас в уставном капитале предприятия 99,9% у «Армады». «Амурсталь» также выступает 100% владельцем «Амурметалл-Литье», выросшим из литейного цеха завода. Данных о финрезультатах компании за 2023 год пока нет, годом ранее компания заработала 30 463 905 000 рублей. Прибыль до налогов — 806 869 000 рублей, текущий налог на прибыль — минус 86 812 000 млн рублей, чистая прибыль — 719 679 000 рублей.
Замыкает десятку крупнейших по выручке предприятий Хабаровского края Амурский гидрометаллургический комбинат «Полиметалла», который накануне сменил собственника.
В случае с АГМК нужно учитывать, что это очень молодая компания, ей еще предстоит выйти в прибыль. По отчетности за 2022 год компания выручила 28 839 623 000 рублей. Убыток комбината до налогов — минус 2 755 965 000 рублей, о налогах на прибыль тут говорить еще не приходится.
Если исходить, например, из того, что налог на прибыль не в 20%, а в 25% будет вводиться для тех, кто получает от 2 млрд рублей прибыли или даже 1 млрд рублей, то под прогрессию из нашего списка точно могут попасть ХТК, УК БМС, «Многовершинное», «Транснефть-Дальний Восток», «Ургалуголь», «Варна», «ДВ Невада», то есть семь из 10 компаний.
Чего ждать от налоговой прогрессии? Мнения экспертов
Алёна Климова, практикующий бухгалтер, руководитель агентства бухгалтерского и налогового обслуживания «Мани Пенни» (компания — член Института профессиональных бухгалтеров России), аккредитованный консультант центра «Мой бизнес»
3 октября 2023 в Госдуму был внесен законопроект о введении прогрессивной шкалы налогообложения на доходы физлиц. В не утвержденном варианте, он предполагал следующие налоговые ставки:
— 0%, если доход за налоговый год равен или оказывается менее 360 000 рублей;
— 13% при доходе от 360 000 до 5 млн рублей;
— 603 200 рублей и 15% с суммы, превышающей 5 млн рублей, если доход составил 5–10 млн рублей;
— 1 353 200 рублей и 25% с суммы, превышающей 10 млн рублей, если доход составил 10–50 млн рублей;
— 11 353 200 рублей и 30% от суммы, превышающей 50 млн рублей, при доходе до 100 млн рублей;
— если доход превышает 100 млн рублей — 26 353 200 рублей и 35%.
К чему может привести введение такой шкалы? Начнем с группы населения, доход которой меньше или равен 360 000 рублей в год. Эта ставка говорит о том, что все, кто официально получает меньше 30 000 рублей в месяц будут полностью освобождены от уплаты НДФЛ. Устанавливая такую ставку и такой порог дохода правительство, как мне кажется, создает себе задел на будущее для увеличения МРОТ до этих самых 30 тысяч.
Для большинства россиян, доход которых составляет от 360 000 рублей до 5 млн рублей ничего не поменяется. Таких, по данным статистики, в нашей стране большинство. Поэтому какого-то массового недовольства опасаться не стоит.
Интересно, как реализуют распределение НДФЛ последующих групп. Сейчас разница НДФЛ, взимаемая с россиян, зарабатывающих более 5 млн рублей в год, и составляющая 2% (15%-13%) идет на общефедеральные проекты. Например, на лечение детей со сложными болезнями. Такой «благотворительный» подход, на мой взгляд, создает положительную репутацию для людей, уплачивающих НДФЛ по этой ставке.
В целом введение этой прогрессивной шкалы большого влияния на экономику иметь не будет. Так как речь в данном случае идет скорее о перераспределении средств внутри самой системы.
Увеличенные ставки в первую очередь затронут крупные предприятия. Кроме того под их действие подпадут предприятия малого и среднего бизнеса, работающие по тендерам, ведущие разработку новых месторождений и реализующих другие инвестпроекты. Деньги там не маленькие и отчисления с этих сумм тоже должны быть соответствующими. Эти средства могут быть использованы внутри нашего края, что звучит в унисон с планами правительства по развитию Дальнего Востока.
В ноябре прошлого года представители крупного бизнеса на встрече с президентом обсуждали увеличение налога на прибыль. На этой встрече было оговорено, что компании готовы к такому повышению, но взамен хотят получить определенные преференции. То есть государство идет на определенную сделку с бизнесом. Такая игра государства с бизнесом в «партнерские отношения» должна идти в долгую.
Это увеличение, как мне кажется, коснется только очень крупных компаний. И микро, малый и средний бизнесы просто не дотянут до этой планки. Соответственно, их ставка по налогу на прибыль останется на прежнем уровне.
Андрей Батурин, председатель комитета по ЖКХ отделения «Деловой России» по Хабаровскому краю и ЕАО, предприниматель
— Любое изменение налогового законодательства всегда негативно сказывается на бизнесе – в первую очередь это подрывает доверие инвесторов, которые закладывают существующие параметры налогообложения в свои инвестиционные проекты.
Прогрессивная ставка по налогу на прибыль и НДФЛ негативно скажется на всем предпринимательском сообществе. Те отрасли, которые могут быть гибкими по ценообразованию, моментально включат изменения в стоимость товара или услуги. Наибольший рост будет в отраслях, где в структуре затрат высокий уровень ФОТ — это стройка, все виды услуг, некоторые виды производства. Это будет способствовать разгону инфляции.
Но наибольшие негативные последствия будут для тех предприятий, которые не могут оперативно изменить свое ценообразование – регулируемые тарифы, естественные монополии, государственная и муниципальная служба, гособоронзаказ. На мой взгляд, квазигосударственные предприятия, которые и так сейчас испытывают большие проблемы с кадрами, получат дополнительный удар. Бизнес как более гибкая структура приспособится.
В выигрыше от налоговой реформы могут оказаться компании-резиденты преференциальных режимов (территорий опережающего развития — ТОР, свободного порта Владивосток — СПВ и других) при условии их сохранения на Дальнем Востоке. Предыдущие 10 лет реализации этих проектов наглядно показали, что преференциальные режимы работают и очень неплохо.
Существующие малые предприятия, в которых доля фонда оплаты труда в структуре затрат большая, будут еще активнее пытаться использовать замену трудовых отношений существующими легальными способами оптимизации налогообложения, такими, как работа через ИП и самозанятых.
При этом налоговики будут все активнее предъявлять претензии и доначислять налоги самозанятым и организациям, работающим по таким схемам.
Фото kremlin.ru, ru.freepik.com, из личного архива экспертов